2024-08-14 15:19:25
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中国内地和香港特别行政区于2018年开始实施资料交换
在2019年，多于100个管辖区的税务机关成功自动交换了金融资料，包括通过银行、保险公司、由个人及其离岸公司持有的投资体（如基金、信托、股票、证券等）所拥有的资产和账户资料。
资料交换结束后，不少地区的税务机关已发起第二波浪潮，加强实施CRS合规，其中包括对金融机构在实施CRS的情况进行复核。由于税务机关对金融机构实施CRS合规状况进行复核，这也间接导致金融机构对账户持有人及/或控权人的身份或应申报状态进行更严格的审查。
根据CRS的规定，被分类为金融机构的所有公司、信托机构、基金会和合伙企业均有义务审查其金融账户，通过执行法定的尽职审查程序识别应申报的账户，然后向其主管税务机关申报相关资料。
尽管被动非金融实体（Passive Non-Financial Entity）无需承担尽职调查和申报义务，但需要按要求向金融机构自行核验其CRS身份，并向持有其账户的金融机构披露控权人士，以便金融机构向主管税务机关进行申报。
1. 向应属税收管辖区申报其全球投资 - 即税收居民管辖区，可能不止一个，根据税务居民身份进行判定;
2. 过度申报风险 - 金融机构把无须申报的资料进行申报，没有做提前规避;
3. 重大合规要求 - 例如，自行验证、税收居所、履行金融机构的申报责任;
4. 家庭成员之间的连带影响 - 公共登记册披露资产最终受益人的资料可能会连带影响其他家庭成员;
5. 公开披露 - 除了向税务机关披露外，某些投资可能会通过最终受益方登记册予以公开披露;
6. 个人安全 - 根据所涉及管辖区要求进行申报或公开披露带来的风险;
7. 补缴税款-根据金融机构收集到个人资产进行，进行补缴税;
8. 法律风险-境外资金是如何出境，涉及非法用汇。
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